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基于人本理论的X私立学校内部控制会计优化研究

  • 发布日期:2018-09-08
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本文是一篇硕士会计论文,会计是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。具体而言,会计是对一定主体的经济活动进行的核算和监督,并向有关方面提供会计信息。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇硕士会计论文,供大家参考。
 
1 绪论
 
1.1 研究背景及意义
二十一世纪以来我国经济得以迅猛发展,在GDP不断拉升的同时,社会形势更加复杂多变,新工艺、新方法、新手段的不断涌现致使经济活动更加复杂!内部控制对于整个社会经济有秩序地运作起着重大作用,只有良好的内部控制才能保证整个经济组织的正常运行。私立学校作为教育机构的组成部分,为国家提供教育资源,大大减少了国家教育资源匮乏的压力。但是这些年来,针对私立学校内部控制缺乏有权威性的文件,同时,私立学校不同于公办学校,不能使用事业单位内部控制制度作为指引,故而有些私立学校就按照自己的方式方法进行管理,有的学校甚至干脆完全照搬其他企业的内部控制,使学校内部控制工作杂乱无章、五花八门,与自己学校的实际情况根本不相符合,起不到内部控制应有的作用。还有不少学校在实际实施内部控制工作时,学校内部的组织机构设置不合理,内部控制无法合理有效地实施,导致很容易发生违规操作等违法乱纪的现象。还有不少学校缺乏合理完善的内部控制制度,使得学校管理陷入混乱,甚至威胁到学校的生存和发展。本文所探讨的私立学校是由政府及教育部门批准,由私人机构或私人投资设立,实行全日制、全封闭、寄宿制的初级教育单位,即私立中小学校。不涉及依托市场生存的私立大学。私立学校的办学性质决定了它不属于行政事业单位,新教育法出台以后,私立学校的性质逐渐偏向民间非营利组织,这种偏向于企业性质的情况也决定了私立学校是既追求经济效益又追求社会效益的一种组织,在追求社会效益的基础上,进一步追求经济效益。
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1.2 研究目的及内容
 
1.2.1 研究目的
内部控制一直以来都是单位和学术研究者们研究的热门话题,以往研究内部控制,大多数学者都是将企业作为研究对象。对于像私立学校这样一个民间非营利教育机构,由于其提供的教育教学服务与一般的企业提供的产品与服务不同,私立学校有其特殊性,所以私立学校的内部控制与一般企业相比较而言有相似的地方也有其特殊之处。近年来,随着教育市场的不断发展壮大,我国也积极发展民间教育以缓解我国匮乏的教育资源,私立学校行业不断发展壮大,学校数量逐渐增多,急于追求规模发展的私立学校存在许多管理上的漏洞,也并没有意识到学校内部控制的重要性。学校的主要任务是提供教育、教学、育人等服务,私立学校也不例外,学校教育对国家对社会来说是非常重要的,如果私立学校因为自身的内部控制缺乏有效性,影响到学校教学质量,使得学校教育难以跟上日益发展的社会,甚至严重影响学生学习等正常教学活动,危及学校的生存和发展。故私立学校应当重视内部控制在学校管理上的作用,建立健全内部控制,改善学校混乱不堪的管理现状,基于以上原因,本文主要有以下四个研究目的:(1)私立学校主要提供教育教学服务,这与一般企业提供的产品或服务有所不同,这是私立学校的特殊性,也是本文写作的背景与前提。对于私立学校的内部控制,要分析它与一般企业的相似之处,也要注意研究它的特殊之处。(2)研究基于人本理论的内部控制的重要意义,并将人本理论与私立学校内部控制进行有机结合,改善私立学校内部控制存在的问题,对私立学校内部控制进行优化。(3)通过在 X 私立学校实习,收集一手资料,客观分析并整理出 X 私立学校的基本情况以及 X 私立学校内部控制现存的问题。阐述对 X 私立学校内部控制基于人本理论进行优化的思路和基本原则。然后基于人本理论对 X 私立学校的内部控制进行优化并实施,同时给出实施过程中的对策建议。
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2 理论基础
 
最近几年来,对于私立学校的发展,国家也陆续不断地出台了许多相关政策来予以支持,这正是因为看中了私立学校的教学资源,针对私立学校的这些政策支持给了私立学校很大的发展空间和市场需求。私立学校在发展初期,急于扩大规模,不注重学校各项管理工作的规范合理,以至于私立学校内部管理混乱。在私立学校逐渐发展的过程中,这些不合规不合理的管理工作很大程度上阻碍了私立学校的持续发展。私立学校若想在竞争激烈的市场上保证竞争力,就应当在内部控制管理上也顺应这个更加规范化的市场,在信息化迅速发展的时代下,各种信息化手段被运用到学校的管理工作中,有助于学校改善内部控制,为内部控制完善提供了丰富的方式方法。学校作为人才聚合性组织,人在学校处于核心地位,人在内部控制中的地位仍无法被取代,可是在实施人本理论时仍存在以下局限性:(1)人具有主观性,每个人的认知不同,思想不一,导致人的主观判断标准不一,在决策时,人为判断和失误可能导致内部控制失效;(2)人的行为具有不可控性,如果存在人为串通或管理层凌驾于内部控制之上的情况,也会导致内部控制失效。此外,学校人员较多,管理难免出现疏漏的情况。同时,考虑到私立学校职员和学生人数较多,管理复杂,事情繁琐,可能会影响内部控制的有效性。内部控制是人制定的,也是由人来实施执行的,人为因素对内部控制的影响是不可避免的,不管内部控制如何设计与完善,人在实施执行内部控制的过程中,总会由于个人理解不同,执行力度不同等等原因影响内部控制执行的效果。为了充分发挥人的能力,化劣势为优势,私立学校在完善内部控制过程中,应当结合人本理论。人本理论,并不是把人当成工具和手段,也不是对人放纵任其发展,更不是纵容任其胡作非为。人本理论是从人的角度和需求出发,切身关心人的利益和需求,确立人在各项组织活动中的重要地位,使用激励手段,调动人的热情与积极性,使人发挥出最大的价值与优势。
 
2.1 内部控制理论
关于内部控制的含义,不管是国外学者还是国内学者都给出过符合自己国家经济形势的定义,有的学者认为内部控制是制度是要求,有的学者则认为内部控制是流程,是一种管理过程。对于内部控制的定义有很多,不同的学者有不同的理解,目前使用比较广泛的是 COSO 报告,它提出了内部控制五要素,对于细化内部控制体系,改善企业管理现状具有非常重要的意义。私立学校的管理既然偏向于企业,那么对于私立学校内部控制的优化也可以借鉴 COSO 报告为依据和标准,然而由于私立学校有它一定的特殊性,私立学校既不同于公立学校的事业单位内部控制,也与一般工业企业的内部控制有本质区别,因此私立学校在内部控制建设上可以借鉴企业的内部控制,但是切记不能照搬全抄,否则很可能弄巧成拙。私立学校设计的内部控制,应当能使各阶层教职工在遵守各项法律法规的基础上,积极负责地开展教育活动,为国家社会培养复合型高素质人才,保障学校教学管理活动顺利进行,促进学校实现教学管理目标等,私立学校内部控制主要由以下五个要素构成,如下图 2.1:
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2.2 人本理论
人本理论强调人在管理活动中的核心地位,在组织开展活动过程中,强调以人为本,明确人与物的不同,强调人类情感效果的强大。人在自愿和非自愿情况下的工作状态和工作成果相差甚远,人本理论包括以下几层含义:(1)尊重人——组织管理活动的宗旨。生而为人,人人平等,并没有尊卑贵贱之分,在企业经营管理活动中,要贯彻尊重每一位员工的企业文化,拥护企业每一位员工的尊严,只有在明确自己被尊重的时候,人才会散发正能量和热情,才能从根本上提高自己对工作的负责程度,一个好的企业知道管理的成败在于自己员工,尊重员工,提高员工的忠诚度才能使企业拥有人才核心竞争力。(2)依靠人——企业发展壮大的关键。俗话说人多力量大,任何企业的建立、发展和壮大都离不开人才的贡献。任何经济活动也都离不开人的参与,如果企业只注重眼前利益,不顾员工的利益,造成人才流失和匮乏,那么即使它有很好的机会也没有人手去执行,只能眼看着利益流失,不依靠人也注定企业不能持续良好的发展下去。知识经济时代下,一个企业的发展需要的不再仅仅是资金资本,更需要的是人才。因此,企业要发展就要紧紧抓住人才,依靠员工。(3)开发人的潜能——最主要的管理任务。你不逼自己一把永远不知道自己有多优秀!人人都有无限的才能和潜力,员工的表现并不能完全代表员工的能力,每一个员工都有无限的潜能,关键在于企业能否帮助员工讲这些潜能发掘出来。
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3 私立学校和公立学校的区别.............17
3.1 教育经费来源不同......17
3.1.1 私立学校教育经费的来源.........17
3.1.2 公立学校教育经费的来源.........17
3.2 产生校长流程及教师的引进方式不同....18
3.2.1 私立学校产生校长的流程及教师的引进........18
3.2.2 公立学校产生校长的流程及教师的引进........18
3.3 生源和营运目标有差异........19
3.3.1 私立学校的生源和营运目标..... 19
3.3.2 公立学校生源和营运目标.........19
4 X 私立学校内部控制存在的问题及分析...........21
4.1 X 私立学校基本情况.............21
4.2 X 私立学校内部控制存在的问题及分析...........23
5 基于人本理论的 X 私立学校内部控制的优化与实施......29
5.1 基于人本理论的 X 私立学校内部控制的优化思路.....29
5.1.1 优化 X 私立学校内部控制的思路........ 29
5.1.2 基于人本理论的 X 私立学校内部控制优化原则....... 29
5.2 基于人本理论的 X 私立学校内部控制的优化与实施..........30
 
5 基于人本理论的 X 私立学校内部控制的优化与实施
 
5.1 基于人本理论的 X 私立学校内部控制的优化思路
5.1.1 优化 X 私立学校内部控制的思路
如第四章,在分析研究 X 私立学校内部控制现存问题的基础上,结合人本管理理念,对 X 私立学校的内部控制进行改进和完善。对 X 私立学校内部控制进行优化,并不是要完全推翻学校之前的内部控制,而是在确保其合规合法的前提下,以人为本,改善学校内部控制现状,充分调动教职工的积极性,提高内部控制有效性,改善 X 私立学校混乱的管理现状。X 私立学校以人为本的内部控制如下表 5.1:任何行为都需要有原则的约束,对于构建和优化 X 私立学校的内部控制也一样,在以下原则的基础上,结合 X 私立学校内部控制的基本情况,对其进行优化:(1)合规性原则。不仅人的行为举止要合规合法,制定规章制度也一定要合规合法,相关制度不得与法律法规相矛盾,各种内部控制制度必须符合我国法律和法规;另外既然制定了制度,那么所有的人都必须遵守。(2)适应性原则。不同的企业有不同的管理模式,那么就有不同的内部控制,在制定内部控制制度的时候要考虑企业当前的发展规模、业务种类、风险状况等,考虑周全企业的大小状况,抓住重点,有针对性的制定出可以解决学校现存问题的内部控制制度。
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结论
 
私立学校作为教育机构,其教学管理不仅关系到学生本身,更关系到国家社会的稳定与发展,学校的教学管理质量更是牵动着万千学生家长的心。私立学校应当接受社会各界的监督,接受新闻媒体的关注,这种接受监督评价的行为有助于促进学校积极开展优质教学管理工作,有助于学校时刻督促自己完善学校内部控制。学校还应当时刻关注国家和教育局下发的政策,实时调整自己的教学管理目标,贯彻落实政策方针,确保学校实现战略目标,保证学校可持续发展。很多学校因为专业培训费用极大而疏于对教职工的定期培训,同时对学校引进教育文化程度较高的人才也非常警惕,一是担心高素质人才的引进成本较高,二是担心自己即使高价引进了人才却留不住人才,因此,经常使得整个学校的教职工综合素质偏低,文化水平也不高。因此,要想建立有效的基于人本理论的内控制度就需要突破人才引进的固化模式,建立符合以人为本的人才引进与选拔机制,同时引进高素质高水平的人才,建立完善的人才培养和晋升机制,提高教职工的整体涵养与素质,将以人为本的内控管理理念深入到每一位教职工的工作理念中去。“刚柔并济”的管理手段实施基于人本理论的内部控制需要硬性管理与柔性管理相结合。如果学校的管理仅依靠冰冷的制度管理,毫不顾忌教职工的感受与情感,毫无以人为本的管理理念,那么这样的教职工团队可能毫无温度,毫无人文气息。基于人本理论的内部控制需要将以人为本的理念与制度管理理念相结合,在强制性约束下,注重发展人的积极性、创造性和主动性,这样刚柔并济的内控管理理念才能使学校发展持续。
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