热门搜索:大学毕业论文 硕士毕业论文 博士毕业论文 硕士英语论文 硕士mba论文 无忧论文网

当前位置:无忧论文网 > 职称论文 > 硕士会计论文 >

媒体负面报道对会计委员会有效性的影响研究

  • 发布日期:2018-08-16
  • 责任编辑:lgg
  • 论文字数:0
  • 点击:
  • 论文编号:
  • 论文类型:
  • 论文价格:0
本文是一篇硕士会计论文,会计论文是学术作品,因此其表述要严谨简明,重点突出,专业常识应简写或不写,做到层次分明、数据可靠、文字凝练、说明透彻、推理严谨、立论正确,避免使用文学性质的或带感情色彩的非学术性语言。论文中如出现一个非通用性的新名词、新术语或新概念,需随即解释清楚。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇硕士会计论文,供大家参考。
 
1 引言
 
1.1 研究背景、目的及意义
1.1.1 研究背景
2002 年 1 月,国家经贸委以及证监会联合发布《上市公司治理准则》,提出上市公司应设立审计委员会,同时对审计委员会的设立提出了具体要求与规定,我国的审计委员会制度由此正式建立。迄今为止,大部分企业都设立了审计委员会。但是,公司争相设立审计委员会,单单是为迎合准则要求,还是实实在在为利益相关者带来了好处,一直是该研究领域最为关注的问题之一。上市公司财务造假案件层出不穷,从 2013 年被质疑财务造假的 30 多家 A 股上市公司到 2014 年由于财务造假被暂缓发行的宏良股份,再到之后被曝出财务造假的太化股份、博元股份、金亚科技、山水文化等等。媒体负面报道在上市公司中的监督作用及对信息使用者的保护作用更加明显。对媒体这一外部监督治理机制作用的研究显然已成为目前学术研究的热点领域之一,但少有文献深入研究媒体负面报道与审计委员会有效性关系的文献。同时,随着企业财务造假丑闻的曝光,也对审计委员会具体履职情况提出了质疑,这就更加凸显了提高审计委员会有效性的迫切性。审计委员会这一公司内部治理机制的重要组成部分之一,其设立目标为完善公司治理机制、增强财务报表的可靠性、缓解信息不对称问题。由此可见,提高公司审计委员会有效性意义重大。本文采用规范研究与实证研究相结合的方法,参考前人研究成果并结合我国实际情况,以媒体负面报道为出发点,对其给审计委员会有效性造成的影响进行较深入的研究和探讨,考虑到媒体监督的持续性,本文选取 A 股 2014-2016 年设立审计委员会并且对应前一年有负面报道的公司作为研究样本,同时选取相应数量的没有负面报道的公司作为配对样本。媒体负面报道的次数选取含有明显的质疑、批评等负面词汇的报道以此作为负面报道,对于中性的报道,向投资者分析了公司年报中的问题即视为负面报道,其他为非负面报道。媒体报道程度划分为一般程度的负面报道,严重程度的负面报道。本文从媒体这一新的角度来检验其对我国上市公司的审计委员会运行的有效性的影响,为我国审计委员有效性的提高提出一些可供参考的意见和建议。
..........
 
1.2 研究内容、方法及创新点
 
1.2.1 研究内容
本文基于委托代理理论、信号传递理论、公司治理理论和声誉理论,研究媒体负面报道次数和严重程度对审计委员会有效性的影响。审计委员会有效性应该体现在效果及效率这两个方面,我国对审计委员会成员组成、工作进程以及结果没有做强制性的披露要求,对其具体工作投入的验证缺乏足够的数据,对审计委员会具体工作效率的研究相对比较困难,本文关于审计委员会有效性的研究主要从其治理效果这一方面入手,所以本文根据审计委员会的职责,选取有效性的衡量指标为审计意见和事务所因出具非标意见变更。考虑到媒体监督的持续性,本文选取 A 股 2014-2016 年设立审计委员会并且对应前一年有负面报道的公司作为研究样本,同时选取相应数量的没有负面报道的公司作为配对样本。研究媒体负面报道对审计委员会有效性的影响,进一步将媒体报道程度划分为一般程度的负面报道,严重程度的负面报道,研究其对审计委员会有效性的影响,以期为我国审计委员有效性的提高提出一些可供参考的意见和建议。
........
 
2 文献综述
 
本文研究的是媒体负面报道对审计委员会有效性的影响,故本部分首先梳理了审计委员会有效性的影响因素,之后总结了媒体负面报道与公司治理的相关研究现状,以期借鉴前人研究成果,寻求新的研究切入点,丰富现有的研究成果。
 
2.1 审计委员会有效性影响因素
Simon and Kar(2001)[1]对上市公司的治理因素和其自愿性信息披露质量两者之间的关系。发现,在上市公司的治理因素中含有了审计委员会设立这一指标,其自愿性信息披露质量同审计委员会的设立之间是正相关的,审计委员会的设立这一公司治理因素有助于提升公司自愿性信息披露的质量。但有学者得出了相反的研究结论。Beasley(2002)[2]研究了审计委员会的设立同财务报告舞弊二者之间的关系,使用了配对检验与 Logit 截面回归的方法,研究表明,41%的财务报告舞弊公司在舞弊发生的之前一年都设立了审计委员会,实证结果并不支持审计委员会的设立能够降低财务报告舞弊的前提假设。审计委员会人员的组成主要指人员应当具有的特质,指独立性、经验、专业能力、正直与客观性等等。在审计委员会的组成对其有效性的影响中,最主要的两个方面是审计委员会的独立性与胜任能力。
.......
 
2.2 审计委员会有效性的衡量
 
(1)国外关于审计委员会有效性的衡量
Carcello 和 Neal(2000)[26]以审计意见类型作为审计委员会有效性的衡量指标,研究表明独立性较强的审计委员会获得非标审计意见的比率更高,因为注册会计师受到的威胁更少,所以更加内容能够抵抗住压力出具真实的审计意见。Abottet.al(2004)[4]以财务重述作为审计委员会有效性的衡量指标,用 1991-1999年间 88 家发生财务报告重述的公司作为样本来研究审计委员会特征和报表重述之间的关系,结果发现两者之间显著相关,并且随着审计委员会的规模、勤勉性、专业性提高,报表重述现象会减少。Choi、Jeon 和 Park(2004)[27]以盈余管理作为审计委员会有效性的衡量指标,研究韩国股市在 2000 和 2001 年期间审计委员会的特性(独立性、专业能力及参与程度)和盈余管理之间的关系。研究结果发现审计委员会的独立性以及专业能力两者与公司的盈余管理相关,审计委员会委员独立性与盈余管理呈负相关关系,而盈余管理与审计委员会委员是否拥有财务背景之间存在负相关关系。Ho Young Lee 等(2005)[28]从外部审计的角度,以审计收费作为审计委员会有效性的衡量指标,结果表明,审计委员会会使得外部审计更加勤勉,具体体现在审计费用的增加上。Batolato(2014)[29]从会计违规和盈余操纵两方面衡量审计委员会有效性,结果发现如果审计委员会委员拥有财务背景或相对于管理层的地位较高,则会计违规以及盈余操控较少。Cohen(2014)[30]以财务报告质量作为审计委员会有效性的衡量指标,研究表明,审计委员会同时拥财务背景和行业专长比单单具财务背景的公司财务报告质量更高。
............
 
3 理论分析............ 16
3.1 基于委托代理理论的分析 .... 16
3.2 基于公司治理理论的分析 .... 16
3.3 基于声誉理论的分析 ........ 17
3.4 基于信号传递理论的分析 .... 17
4 媒体负面报道对审计委员会有效性影响的实证研究设计............ 19
4.1 研究假设 ........ 19
4.2 样本选择 ........ 20
4.3 数据来源 ........ 21
4.4 变量设计 ........ 22
5 媒体负面报道对审计委员会有效性影响的实证分析...... 27
5.1 描述性统计分析 ............ 27
5.2 相关性分析 ...... 28
5.3 回归分析 ........ 31
 
6 媒体负面报道程度对审计委员会有效性影响的实证分析
 
本文即将媒体负面报道分为严重程度的负面报道和一般程度的负面报道,进行进一步研究,由于前文假设一通过检验,假设二没有通过检验,故下文仅研究媒体负面报道程度对审计意见的实证分析,假设四不再进行检验,其实证检验结果如下:表 6.1 主要是对文中模型一的模型系数的综合检验,其中,卡方值为 179.797,远远大于在 0.05 显著水平下的临界值 15.507,表中 Sig.所代表的值均为 0.000,小于 0.01。由此可见,模型的综合检验均在的 0.05 水平下显著。严重程度的媒体负面报道与审计意见的回归系数为-1.371,P 值 0.033,在 5%的水平上显著正相关,一般程度的媒体负面报道与审计意见的回归系数为-0.670,P 值 0.321,相比较而言,严重程度的负面报道对审计意见的影响更加显著,假设 3 通过检验,前一年性质严重的媒体负面报道越多,第二年的审计意见就越清洁。从审计委员会的财务控制职能和沟通、协调职能来说,这两方面职能履行的越好,上市公司被出具非无保留审计意见的概率越低,前一年严重程度的负面报道对于审计委员会的财务控制职能和沟通职能的改进有一定的作用,性质严重的负面报道,更加可以提示问题的严重性,更加关注上市公司在可能存在的问题,更加容易引起利益相关者的关注,在媒体的外部监督作用之下,审计委员会更加会注意自身的工作效果,根据声誉理论,严重程度非负面报道会使审计委员会成员更加警醒,以免给公司和个人带来不好的影响,同时出于自身声誉的考虑,也会更加到位的履行自身的职责,从而提高审计委员会的有效性。也就是说,在媒体负面报道分为一般程度和严重程度的情况下,媒体严重程度的负面报道其监督效果更加明显,即媒体负面报道如果达到严重程度,审计委员会有效性提升更加明显。
.........
 
结论
 
本文分别从负面报道的次数和程度研究其对审计委员会有效性的影响。考虑到媒体监督的持续性,本文选取 A 股 2014-2016 年设立审计委员会并且对应前一年有负面报道的公司作为研究样本,同时选取相应数量的没有负面报道的公司作为配对样本。选取报纸这一媒体。媒体负面报道的次数选取含有明显的质疑、批评等负面词汇的报道以此作为负面报道,对于中性的报道,向投资者分析了公司年报中的问题即视为负面报道,其他为非负面报道。媒体报道程度划分为一般程度的负面报道,严重程度的负面报道。在研究过程中本文选取审计意见和事务所因出具非标意见被更换作为审计委员会有效性的替代变量,首先研究媒体负面报道次数对审计委员会有效性的影响,其次进一步研究媒体负面报道的程度对审计委员会有效性的影响。根据本文的研究,得出如下结论:
(1)媒体负面报道次数对审计意见有显著的负面影响,媒体负面报道次数对事务所因出具非无保留审计意见被更换的影响并不显著。媒体负面报道次数对审计委员财务控制职能和沟通、协调职能有一定影响,对审计委员会监督职能影响并不显著。前一年媒体负面报道越多,第二年的审计意见就越清洁,从审计委员会的财务控制职能和沟通、协调职能来说,这两方面职能履行的越好,上市公司被出具非无保留审计意见的概率越低,即前一年的负面报道越多,审计委员会可能出于自身声誉的考虑和监管机构的压力,对于审计委员会的财务控制职能和沟通职能的改进有一定的作用,媒体的负面报道对审计委员会的有效性具有一定的影响。
(2)就媒体负面报道程度而言,严重程度的负面报道对审计意见的影响更加显著,前一年性质严重的媒体负面报道越多,第二年的审计意见就越清洁,即前一年严重程度的负面报道对于审计委员会的财务控制职能和沟通职能的改进有一定的作用,性质严重的负面报道,传播的信息更加使审计委员会提高警惕,关注上市公司在可能存在的问题,同时出于自身声誉的考虑,也会更加到位的履行自身的职责,从而提高审计委员会的有效性。
..........
参考文献(略)

上一篇:我国注册会计师审计报告改进研究
下一篇:没有了

发布写论文需求
发布发表需求
发布发表转让

无忧论文网 网站公告

[无忧论文网]是专业论文写作润色及发表论文网站,提供论文精简,论文写作,专业辅导写职称论文,专业辅导写毕业论文,专业辅导写留学生论文等。
100%品质,100%通过,是您写作的理想合作网站。我们的客户风雨同舟,帮广大客户解决各类写作和发表难题。